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    中國與香港就CRS涉稅信息自動交換工作安排9月6日生效,內地富人的裸奔時代正式開啟

    發布時間:2018-09-29 發布作者:港盛國際

    中國與香港就國際反避稅CRS涉稅信息自動交換工作安排9月6日生效,內地富人的裸奔時代正式開啟

     

     
     
     
     
     
     
     
     

    來了!中國與香港就國際反避稅CRS金融賬戶涉稅信息自動交換工作安排9月6日宣布生效,內地富人的裸奔時代正式開啟。

     

    9月11日是香港特別行政區在國際反避稅行動中的又一個里程碑。根據香港特別行政區新聞處2018年9月11日下午發布的正式公告,內地與香港就實施CRS國際反避稅稅務事宜自動交換財務帳戶數據(自動交換數據)的安排已于2018年9月6日生效。

     

    香港特別行政區政府發言人說:香港和內地有關CRS涉稅信息交換的安排簽署后,香港與內地將于本月稍后時間進行首次自動交換數據,香港與其他49個稅務管轄區之間的首次自動交換數據亦會同期進行。香港會繼續履行責任,按照經濟合作與發展組織所訂定的共同匯報標準實施自動交換數據。

     

    目前,香港所有金融財務機構的信息數據已經全部報告至香港稅務局,收集的金融賬戶信息涵蓋所有開戶人,包括所有大陸居民在港金融賬戶信息并按照香港稅務局發布的《財務機構進一步操作指南》的要求,使用香港稅務局制定的可延伸標記語言資料架構(XMLSchema v0.1),指明財務賬戶資料報表必須依從該資料架構和格式正式履行提交報表的責任來提交相關信息。

     

    在香港CRS框架下,自動交換涉稅信息的金融機構包括:托管機構、存款機構、特定保險公司等。所有在香港的銀行、信托公司、保險公司、基金、投資公司、資產管理公司都是被交換的對象。

     

    就交換的信息內容而言,會被交換的大陸投資者信息主要包括姓名、地址、居留司法管轄區、稅務編號TIN、出生日期、出生地點等。而會被交換的賬戶信息則包括賬戶編號、賬戶的年終結余或現金價值,以及相關年度的利息、股息、和出售財務資產所得收益的總款額。其中涉及的金融賬戶則包括:托管賬戶、存款賬戶、現金價值的保險合約及年金合約、投資實體的股權權益或負債權益等。同時,從目前所出臺的相關法律法規來看,只要在香港擁有金融資產的非香港稅務居民都是申報交換的對象。

     


     

    個人海外賬戶信息“透明化”

     

    隨著經濟全球化進程的不斷加快,納稅人通過境外金融機構持有和管理資產,并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務的現象日趨嚴重,而稅務機關很難掌握本國納稅人的海外金融賬戶涉稅信息,這阻礙了各國打擊這一逃避稅行為。

     

    在全球反避稅浪潮下,各國稅務機關只有聯手進行信息自動互換,才能有效制裁跨境逃避稅行為。為此,OECD在2014年發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(下稱《標準》),具體由《主管當局協議范本》(MCAA)和《統一報告標準》(即CRS)兩部分組成。前者是為了規范各國(地區)稅務主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換工作的操作性文件,后者(即CRS)主要規定了金融機構收集報送外國稅收居民個人和企業賬戶信息的相關要求和程序。

     

    打擊個人反避稅升級

     

    為了打擊個人逃避稅,近期全國人大常委會表決通過的個人所得稅法,新增了反避稅條款。

     

    具體來看,明年1月1日實施的新個稅法明確,存在個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由;居民個人控制的,或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配的行為等情形,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。

     

    中國內地個人A在海外通過香港的空殼公司進行投資,香港公司的利潤只要不分配到個人股東層面,在現行個稅法下,個人A無需繳稅;而在上述反避稅條款下,中國稅務機關可以以受控關聯公司的名義將沒有商業實質的香港公司取得的利潤視同個人直接取得而課稅。

     

    個人反避稅條款的引入將防止個人通過不具合理商業目的的關聯方交易、離岸架構及其他特殊安排逃避納稅義務。建議存在以上涉稅安排的高凈值人士積極關注這一條款的實施細則,充分審閱現有涉稅安排的合規性,及早發現潛在稅務風險,并采取必要措施確保新稅法下個人的整體稅務的有效與合規。

     

    居民身份的判定與CRS也息息相關,中國公民通過簡單買本他國護照來規避CRS申報的時代將徹底結束。未來擁有海外賬戶的個人稅收合理籌劃要有正當的商業理由。

     

    至于如何應對CRS的挑戰,調研中超過半數(約59%)的高凈值人士認為應當咨詢稅務專家,約34%的人士認為應當通過重新配置資產來應對CRS,還有約19%的高凈值人士認為可以通過移民或改變納稅人身份來應對。

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